首先，我代表泉州市国税局向所有关心、理解、支持国税事业的社会各界、广大听众，向多年来为泉州国税事业发展作出贡献的广大纳税人表示崇高的敬意和衷心的感谢！ 

　　欢迎大家拨通热线，踊跃交流，我们非常愿意借助电波，认真解答大家关心的话题，交流思想、探讨问题，加深理解、增加信任。我希望我们国税干部能够换位思考，始于纳税人需求，终于纳税人满意，以优质、高效的工作更好地为纳税人服务、更好地为经济发展服务；也希望社会各界和广大纳税人和我们一起努力，开创泉州国税科学发展的新局面，为在更高起点上推进泉州现代化建设做出新的更大贡献！ 

【主持人】：是不是只要是办了税务登记就能有信用等级？有效期多长？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：不是，纳税信用等级评定的适用范围为：已办理税务登记从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。 

　　其中，查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。纳税信用评价周期为一个纳税年度，“纳税年度”为公历年度，从1月1日到12月31日 

【主持人】：纳税信用级别是怎么划分的？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：纳税信用级别分别为A、B、C、D四级、纳税人最终评价指标得分90分以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。每年4月，税务机关确定上一年度纳税信用评价结果。 

【主持人】：营改增纳税人的增值税纳税期限是怎样规定的？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十七条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 

【主持人】：娱乐及饮食业的纳税人应该开具什么发票？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：如果是增值税一般纳税人，开具增值税专用发票或增值税普通发票；如果是小规模纳税人，开具增值税普通发票或通用定额发票（分面额）。 

【主持人】：今年营改增试点涉及新增的行业有哪些？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 

【主持人】：营改增后个人转让二手房的应缴税款与原营业税相比会不会增加？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：根据文件规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将在福建购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。这个政策与原来征收营业税没有区别。但是个人将未满2年的住房对外销售的，同原来征收营业税相比，税负略有下降。这是因为增值税为价外税，计算税额时应先剔除所含的增值税，也就是说征税的销售额变小了，我们举个例子来看就明白： 

　　例：个人将未满2年的住房对外销售的，取得出售住房收入420万元。 

　　按原营业税计税方法计算：应纳营业税额=420×5%=21万元。 

　　按改征增值税计税方法计算：因此应纳增值税额=420÷（1+5%）×5%=20万元。 

【主持人】：企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 

【主持人】：企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式限定。按照《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。 

【主持人】：哪些优惠政策事项实行“以表代备”方式？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：为落实国务院重点税收优惠政策，扶持小微企业发展，支持重点行业转型升级，《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。 

【主持人】：货物出口后，退税应该在什么时候申报？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：企业应在货物报关出口之日（以报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报退（免）税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 

【主持人】：出口退（免）税企业分类管理多长时间评定一次? 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：分类管理类别评定工作每年进行一次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。 

网友互动： 

【网友】对A级纳税人有什么激励措施？

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：1.A级信用企业可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用； 

　　2.连续3年被评为A级信用级别的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项； 

　　3.纳税信用级别为A、B级的，可以被评定为出口退（免）税管理一类企业，从而享受在国家下达的出口退税计划内，优先安排办理出口退税。 

　　4.纳税信用级别为A、B级且属于海关管理的B类以上企业，适用启运港退税政策等； 

　　5.税务机关与银行部门在全国推出“征信互认银税互动”项目，向守信企业优先提供无抵押信用贷款或其他金融产品服务。 

　　6.2016年3月1日起，纳税信用A级纳税人取得销售方使用增值税发票升级版开具的增值税发票可以不再进行扫描认证。 

　　以上这些措施都是完善税收分类管理，优化纳税服务的重要举措，将进一步减轻A级纳税人的办税负担，让诚信纳税者享受更多实实在在的便利，激励依法诚信纳税，营造诚信纳税的良好氛围。

【网友】：我公司是属营改增纳税人，还未到国税部门办理税务登记确认，也未办理“统一社会信用代码”，请问该怎么处理？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：根据《福建省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告》，试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征增值税纳税人确认通知》后，应于2016年3月31日前向主管国税机关提交《确认回执》、《营业税改征增值税纳税人确认调查表》。未接到确认通知书的，应于2016年4月28日前到主管国税机关办理确认手续。逾期未确认的，主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。同时为了简化优化办税流程，尚未办理“统一社会信用代码”的试点纳税人，可在向主管国税机关办理确认前，自行向工商部门申请转换“统一社会信用代码”。我局已经与市工商部门联系，将未转换“统一社会信用代码”试点纳税人名单推送给工商部门，工商部门将为营改增纳税人开辟绿色通道办理加载统一社会信用代码。 

【网友】：我们是一家“走出去”企业，在境外享受协定待遇时需要提供《中国税收居民身份证明》给当地税务机关，请问怎么才能取得《中国税收居民身份证明》呢？  

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：目前，纳税人企业所得税由国税部门管辖的，开具中国税收居民身份证明由主管国税税务机关负责；企业所得税由地税部门管辖的，开具中国税收居民身份证明由主管地税税务机关负责。企业要申请开具证明需要向主管税务机关报送三类资料:一是《〈中国税收居民身份证明〉申请表》一式三份;二是税务登记证副本原件及复印件;三是申请年度在中华人民共和国境内的完税证明复印件,如果在境内没有交税，需要以书面形式说明理由。负责开具证明的部门在确定申请人符合中国税收居民身份条件的情况下，提出处理意见，并由地市一级的局长签发。 

【网友】：我们是一家“走出去”企业，因为与境外子公司的关联交易很多，想了解一下怎么更好的防范被境外税务部门进行转让定价调整的风险？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：企业与境外子公司之间的转让定价问题，是走出去企业值得关注的一个重要问题，如果企业与境外子公司关联交易额很大，可以向税务机关提起双边预约定价申请，通过两国税务当局的谈判形成双边预约定价安排，使企业在预约年度的转让定价问题得到确定，从而避免被两国税务机关转让定价调查的风险。如果企业已经在境外被当地税务机关进行了转让定价调查调整，可以向我国税务机关提出启动转让定价对应调整的双边磋商申请，由两国税务主管当局之间进行磋商谈判，解决企业重复征税的问题。 

【网友】：我们公司在境外开了两家分公司，但是由于是起步阶段，这两年一直处于亏损状态，能不能用国内的利润来弥补？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：现行企业所得税规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家或地区设立的不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或其他国或地区的应纳税所得额，但可以用同一国家或地区的其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

【网友】：听说这次营改增试点后不动产也可以抵扣了，是吗？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条的规定，纳税人购进不动产支付或者负担的增值税额属于进项税额的范围。 

　　将不动产纳入抵扣范围后，无论是原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税，具体规定为： 

　　适用一般计税方法的试点纳税人和原增值税一般纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 

　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

【网友】：我是一家外贸企业，我公司在邮寄过程中丢失了1份增值税专用发票抵扣联，该怎么办？是不是这笔出口业务就不能办理退税？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：丢失增值税专用发票抵扣联同样可以办理退税。 

　　一是出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 

　　二是出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。 

【主持人】：货物出口后，退税应该在什么时候申报？ 

【泉州市国税局党组成员、总经济师 黄育文】：企业应在货物报关出口之日（以报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报退（免）税。逾期的，企业不得申报免抵退税。